يخضع النظام الضريبي للشركات في المغرب، بما في ذلك الدار البيضاء، بشكل أساسي للمدونة العامة للضرائب (CGI). يجب على الشركات العاملة في المغرب أن تكون على دراية بالضرائب الرئيسية التالية:
الضريبة على الشركات (IS)
الضريبة على الشركات هي ضريبة تُفرض على أرباح الشركات. تطورت معدلات الضريبة على الشركات في المغرب نحو التصاعدية والتقارب. على سبيل المثال، بموجب أحكام قانون المالية لعام 2023، تتجه المعدلات نحو:
- معدل مخفض للشرائح الأولى من صافي الربح الخاضع للضريبة (على سبيل المثال، 12.5٪ لأول 300,000 درهم مغربي من الربح في عام 2023، ويتطور نحو 20٪).
- معدل مستهدف قدره 20٪ للأرباح التي تقل عن 100 مليون درهم مغربي.
- معدل أعلى للشركات الكبيرة (صافي الربح الخاضع للضريبة يساوي أو يزيد عن 100 مليون درهم مغربي)، والذي كان 32٪ في عام 2023 ويتجه نحو 35٪ بحلول عام 2026 (باستثناء مؤسسات الائتمان والمنظمات المماثلة، وشركات التأمين وإعادة التأمين، التي تخضع لمعدلات أعلى محددة).
قد تنطبق معدلات استثنائية أقل على قطاعات معينة، مثل الشركات المصدرة، وقطاع الفنادق، أو الشركات الصناعية المنشأة حديثًا والتي تستفيد من خطط تحفيزية. تخضع الضريبة على الشركات لإقرار سنوي وتُدفع على أقساط مؤقتة خلال السنة المالية. للتعرف على كيفية ارتباط هذه الضرائب بمشهد الاستثمار الأوسع، راجع مقالنا حول الحماية والحوافز للاستثمار الأجنبي في المغرب.
الضريبة على الدخل (IR)
يخضع رواد الأعمال الأفراد (الأشخاص الطبيعيون الذين لم يختاروا هيكلًا اعتباريًا خاضعًا للضريبة على الشركات) للضريبة على الدخل على دخلهم المهني. الضريبة على الدخل هي ضريبة تصاعدية، تتراوح شرائحها من 0٪ إلى 38٪ (المعدل الهامشي)، وتنطبق أيضًا على الرواتب التي تدفعها الشركات (تقوم الشركة بعد ذلك باقتطاع ضريبة من المنبع). تنطبق الضريبة على الدخل أيضًا على فئات أخرى من الدخل الشخصي، مثل دخل الاستثمار (الأرباح الموزعة، الفوائد) والمكاسب العقارية.
ضريبة القيمة المضافة (TVA)
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك غير مباشرة تنطبق على معظم السلع والخدمات. في المغرب:
- المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 20٪.
- توجد معدلات مخفضة، على سبيل المثال، معدل 7٪ لبعض السلع الأساسية أو الخدمات المحددة (مثل بعض وحدات الإسكان الاجتماعي، أو استئجار الأدوات والمعدات الزراعية).
- معدل وسيط (على سبيل المثال، 14٪ أو 15٪ على سلع معينة مثل الكهرباء منذ عام 2024، مع اتجاه نحو تبسيط المعدلات). تُعفى صادرات السلع والخدمات بشكل عام من ضريبة القيمة المضافة، غالبًا مع الحق في الخصم (نظام يُعرف باسم "الإعفاء مع الاسترداد"). يجب على الشركات الخاضعة للضريبة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتحصيلها على مبيعاتها، والتصريح بها (عادةً شهريًا أو ربع سنويًا)، وتحويلها إلى الدولة، بعد خصم ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على مشترياتها الخاصة.
الرسم المهني (سابقًا "الباتنتا")
هذه ضريبة محلية، تُحصَّل لصالح البلديات، وتستند إلى القيمة الإيجارية للأصول التجارية (المباني، الأراضي، التجهيزات، المعدات، والأدوات). وهي مستحقة سنويًا على أي شخص طبيعي أو اعتباري يمارس نشاطًا تجاريًا أو صناعيًا أو حرفيًا أو مهنيًا اعتبارًا من 1 يناير من سنة الضريبة. توجد إعفاءات مؤقتة، لا سيما إعفاء لمدة خمس سنوات للشركات المنشأة حديثًا. تختلف معدلات الرسم المهني حسب طبيعة النشاط والقيمة الإيجارية للعناصر الخاضعة للضريبة. يجب تقديم إقرار أولي لدى إدارة الضرائب المحلية (عادةً عبر أقرب مركز ضرائب)، ثم تُدفع الضريبة سنويًا. يؤدي عدم دفع الرسم المهني إلى فرض عقوبات وغرامات تأخير.
الضرائب والمساهمات المحلية الأخرى
بالإضافة إلى الرسم المهني، قد تخضع الشركات لضرائب محلية أخرى، مثل:
- الضريبة الحضرية (أو ضريبة السكن وضريبة الخدمات البلدية للمباني المهنية)، على أساس القيمة الإيجارية الإجمالية للمباني.
- ضريبة البناء على بعض التراخيص البلدية. قد تكون الشركات مسؤولة أيضًا عن رسم ترويج المشهد السمعي البصري الوطني إذا كانت تستخدم أجهزة استقبال تلفزيونية. خلال بعض العمليات (تأسيس شركة، زيادة رأس المال، بيع الأسهم، بيع أصل تجاري، وما إلى ذلك)، قد تنطبق رسوم تسجيل مختلفة (على سبيل المثال، 1٪ على مساهمات رأس المال عند التأسيس، ومعدلات متغيرة على بيع الأسهم أو الحصص).
الإدارة الضريبية
الإدارة الضريبية المغربية هي المديرية العامة للضرائب (DGI). في الدار البيضاء، كما هو الحال في المدن الكبرى الأخرى، تتوفر العديد من مراكز الضرائب الإقليمية والمحلية للشركات لإجراءات التسجيل الضريبي (الحصول على رقم التعريف الضريبي - NIF)، وإقرارات ودفعات ضريبة القيمة المضافة، والضريبة على الدخل، والضريبة على الشركات، والمتابعة العامة للملفات الضريبية. منذ عام 2021، طور المغرب بشكل كبير الخدمات الضريبية عبر الإنترنت، مما جعل الدفع الإلكتروني والإقرارات الإلكترونية (خدمات "SIMPL" أو الضرائب الإلكترونية) متاحة وغالبًا ما تكون إلزامية عبر بوابة المديرية العامة للضرائب.
إذا كنت قد بدأت للتو، يمكن أن يرشدك دليلنا حول كيفية تسجيل شركة في الدار البيضاء خلال الإعداد الأولي. للحصول على نظرة عامة شاملة على البيئة القانونية للأعمال في المغرب، يرجى زيارة دليلنا الرئيسي: الإطار القانوني لممارسة الأعمال التجارية في المغرب: دليل المستثمر.